（一）、留意收益零界點(diǎn)，緩解所得稅

所得稅民法第二十八條要求：滿(mǎn)足條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。規(guī)章第九十二條要求：所得稅法第二十八條一 款所指滿(mǎn)足條件的小微企業(yè)，就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：1、制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超出30萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出100人，總資產(chǎn)不超出3000萬(wàn)余元；

2、別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超出30萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出80人，總資產(chǎn)不超出1000萬(wàn)余元。

根據(jù)民法和規(guī)章要求，合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，按20%交稅，超出的，按25%交稅。這正中間有5個(gè)月環(huán)比的稅款權(quán)益，對(duì)一些中小型企業(yè)而言，都是個(gè)很大的大數(shù)字。對(duì)于，人們的籌備構(gòu)思是：

1、假如公司在財(cái)產(chǎn)和從業(yè)者層面超出了要求的規(guī)范，能夠采用“化整為零”的方法來(lái)融入現(xiàn)行政策，例如把制造單位、市場(chǎng)銷(xiāo)售單位或是購(gòu)置單位分離出來(lái)出來(lái)，獨(dú)立創(chuàng)立分公司，就能夠把財(cái)產(chǎn)和工作人員這2個(gè)指標(biāo)值操縱在要求的規(guī)范以?xún)?nèi)，另外可以把應(yīng)納稅額分散開(kāi)來(lái)。2、假如本年度應(yīng)納稅額超出了30萬(wàn)余元，能夠采用遞延收益的對(duì)策，把一部分收益推遲，做為下一個(gè)本年度的收益。

經(jīng)典案例以下： 某公司按核定征收方法繳納所得稅。1～11月銷(xiāo)售額為360萬(wàn)余元，按核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率7%測(cè)算，應(yīng)繳稅個(gè)人所得為25.2萬(wàn)余元（360×7%），不上30萬(wàn)余元，可用小微企業(yè)20%征收率，需繳納個(gè)人所得稅50400元（25.2萬(wàn)余元×20%）。 該公司在12月這一月，按一切正常市場(chǎng)銷(xiāo)售方法確定銷(xiāo)售額90萬(wàn)余元，年尾匯算收益總金額為450萬(wàn)余元，按應(yīng)稅所得率7%測(cè)算，應(yīng)繳稅個(gè)人所得為31.5萬(wàn)余元，超出30萬(wàn)余元，可用的是25%的征收率，需繳納所得稅78750元（31.5萬(wàn)余元×25%）。 顯而易見(jiàn)，這一12月的收益就是說(shuō)節(jié)稅籌劃的重中之重，人們要采用合理合法的對(duì)策，把12月的一部分收益遞延到下一個(gè)本年度去。 把這個(gè)公司12月90萬(wàn)余元收益，選用分期付款收付款交易方式開(kāi)展市場(chǎng)銷(xiāo)售，在合同書(shū)上C諾 分2次取回借款，一 期12月31日以前取回合同款三分之二，第二期在下一個(gè)本年度1月再取回合同款三分之一。那麼，這一公司12月確定的收益就是說(shuō)60萬(wàn)余元，總收入為420萬(wàn)余元，按應(yīng)稅所得率7%測(cè)算，應(yīng)繳稅個(gè)人所得為29.4萬(wàn)余元（420×7%），可用的征收率仍是20%，應(yīng)繳納所得稅為58800元（29.4萬(wàn)余元×20%），當(dāng)初少繳所得稅19950元（78750-58800），稅賦緩解率25.33%（19950÷78750）。 針對(duì)遞延到下一個(gè)本年度的30萬(wàn)余元收益，在之后本年度，還可以按一樣方式讓其可用20%的征收率，那樣也只必須繳稅4200元（30萬(wàn)余元×7%×20%）。 根據(jù)那樣一個(gè)籌備，這一公司整體避稅為：15750元（78750-58800-4200），整體稅賦緩解比率20%（15750÷78750）。這一稅賦緩解率恰好是征收率從25%降至20%的減幅（5%÷25%）。

（二）、運(yùn)用公司類(lèi)型避開(kāi)所得稅

從現(xiàn)階段的公司類(lèi)型看，大致分成獨(dú)資、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)等幾種。大部分公司全是以公司制的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)，目地是以便更普遍地籌資資產(chǎn)，分散化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擔(dān)負(fù)比較有限的負(fù)債義務(wù)?？墒?，從繳稅的視角而言，非常是對(duì)中小型企業(yè)而言，這并不是是更合適的選擇。由于企業(yè)的本人公司股東從企業(yè)獲得的稅后工資分紅還要繳稅，這就是說(shuō)典型性的“反復(fù)繳稅”難題。

民法一 條要求：在中華共和G 地區(qū)，公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱(chēng)公司）為所得稅的經(jīng)營(yíng)者，按照此方法的要求繳納所得稅。個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)不適合此方法。 規(guī)章第二條填補(bǔ)道：所得稅法一 條所指?jìng)€(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)，就是指按照中G 刑法、行政規(guī)章創(chuàng)立的個(gè)人獨(dú)資、合伙制企業(yè)。 民法的含意很確立：獨(dú)資或合伙制企業(yè)不繳納所得稅，只按本人的實(shí)際工資繳納個(gè)稅；換句話(huà)說(shuō)，獨(dú)資及合伙制企業(yè)找不到“反復(fù)繳稅”難題：人們提議這些經(jīng)營(yíng)規(guī)模并不大、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小的公司，及其非常規(guī)定擔(dān)負(fù)無(wú)限連帶責(zé)任的公司（如會(huì)計(jì)事務(wù)所和法律事務(wù)所），應(yīng)當(dāng)挑選個(gè)人獨(dú)資或合伙人的公司類(lèi)型來(lái)從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

經(jīng)典案例以下： 有5本人相互以等額本息注資建立一股份有限公司，預(yù)估年應(yīng)納稅額收入額為400000元，在所得稅率25%的標(biāo)準(zhǔn)下，應(yīng)交個(gè)人所得稅為100000元，稅后利潤(rùn)為300000元，企業(yè)按稅后利潤(rùn)的10%提取公積金30000元，稅后利潤(rùn)尚余270000元。5人對(duì)半分，每位可分到54000元。依照民法要求，5名投資人要按20%繳納個(gè)稅總共54000元，所得稅與個(gè)稅累計(jì)繳納154000元。 對(duì)于這一公司開(kāi)展節(jié)稅籌劃，把它變動(dòng)為合伙制企業(yè)（或在注冊(cè)公司前就明確公司的組織結(jié)構(gòu)），預(yù)估年收入額400000元，獲取民營(yíng)企業(yè)發(fā)展基金150000元，尚余250000元，每位分50000元。根據(jù)要求，她們的個(gè)人所得融入30%的征收率，每位繳稅10750元（50000×30%-4250），5人累計(jì)繳稅53750元，這就比公司制企業(yè)少繳稅100250元（154000-53750），稅賦減少比率65.1%。

因此說(shuō)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不大、投入資本偏少的中小型企業(yè)，很合適采用個(gè)人獨(dú)資或合伙人的公司類(lèi)型開(kāi)設(shè)（會(huì)計(jì)事務(wù)所多見(jiàn)合伙制企業(yè)）；一些公司做變大，再變化公司類(lèi)型（公司制）也不晚。

　　諾曼工商擅長(zhǎng)為創(chuàng)業(yè)者提供注冊(cè)公司、代理記賬、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注銷(xiāo)等服務(wù)，歡迎來(lái)電咨詢(xún)辦理業(yè)務(wù)！服務(wù)熱線(xiàn)：183-3212-3688