金融業(yè)的與時俱進(jìn)，給稅收管理產(chǎn)生很大的試煉。由于業(yè)務(wù)流程的多樣性，金融機(jī)構(gòu)、證劵、車險公司等金融機(jī)構(gòu)獲取的準(zhǔn)備金，能夠按照規(guī)定在稅前扣除。操作實(shí)務(wù)中，準(zhǔn)備金有關(guān)現(xiàn)行政策非常復(fù)雜，假如了解誤差，非常容易造成財務(wù)風(fēng)險。

（一）、準(zhǔn)備金申請數(shù)據(jù)信息差別大

Z企業(yè)是一家財產(chǎn)保險公司，經(jīng)營的保險險種包含財產(chǎn)損失保險、責(zé)任保險、信用保險和保證保險等。稅收工作人員運(yùn)用內(nèi)部稅務(wù)審計服務(wù)平臺，對該企業(yè)的財務(wù)報表、稅收數(shù)據(jù)信息開展風(fēng)險性掃描儀，出現(xiàn)提醒：保險條款準(zhǔn)備金與保險營銷收益關(guān)聯(lián)核對不配對。

稅收工作人員查詢Z企業(yè)2016年所得稅本年度所得稅申報表發(fā)覺，《金融機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表》與《獨(dú)特制造行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計表》列報的準(zhǔn)備金賬載額度存有很大差別，而且依據(jù)賠償開支測算的已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金扣減額度，也是很大差別。

（二）、一部分準(zhǔn)備金違反規(guī)定扣減

稅收工作人員根據(jù)解析《金融機(jī)構(gòu)支出明細(xì)表》《獨(dú)特制造行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整統(tǒng)計表》相關(guān)欄次的填寫額度、勾稽關(guān)系，核查財務(wù)審計報告、年度匯算清繳公證匯報，再依據(jù)科目余額表的清單學(xué)科開展核查測算，明確該企業(yè)對準(zhǔn)備金民法要求的了解有誤差，將不能扣減的“索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金”在抵扣，并將額度扣減的“已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金”給予足額扣減。

歷經(jīng)解析，索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金的扣減，存有稅會差別。從財務(wù)會計上看，依據(jù)《車險公司非壽險業(yè)務(wù)流程準(zhǔn)備金管理?xiàng)l例（實(shí)施）》（中G 保險監(jiān)督管理委員會令〔2004〕第13號）要求，未決賠償款準(zhǔn)備金，指車險公司為并未審結(jié)的賠案而獲取的準(zhǔn)備金，包含已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準(zhǔn)備金、已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金和索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金。從民法上看，《G 家財政部、G 稅總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金開支所得稅抵扣相關(guān)現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務(wù)總局〔2016〕114號，下稱114號文檔）要求，“已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準(zhǔn)備金和已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金準(zhǔn)許在抵扣”，并不是包含索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金。因而，商業(yè)保險公司的索賠花費(fèi)準(zhǔn)備金不能在抵扣。

必須留意的是，已產(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金，是有額度的，超出額度的一部分不可以抵扣。114號文檔要求，已產(chǎn)生已舉報未決賠償款準(zhǔn)備金，按更大不超出本期早已明確提出的商業(yè)保險賠償款或是給付額度的100%獲?。灰旬a(chǎn)生未舉報未決賠償款準(zhǔn)備金，按不超出當(dāng)初具體賠償款支出額的8%獲取。

（三）、細(xì)究商業(yè)保險扣減要求

本實(shí)例中，Z企業(yè)往往出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，關(guān)鍵緣故取決于忽略了商業(yè)保險公司準(zhǔn)備金的稅會差別和額度要求。操作實(shí)務(wù)中，商業(yè)保險公司的準(zhǔn)備金類型復(fù)雜，需根據(jù)不一樣種類的保險營銷記提，且涉及到單位諸多，單位中間的溝通交流了解不及時，也將會造成稅收解決出現(xiàn)不正確。

因而，有關(guān)公司應(yīng)積j 參加稅收優(yōu)惠政策學(xué)習(xí)P訓(xùn) ，立即與稅局開展業(yè)務(wù)流程溝通交流。稅局還要運(yùn)用云計算技術(shù)，對公司的平時稅收解決開展“常規(guī)體檢”，及時處理公司稅收風(fēng)險性疑問，另外重視獨(dú)特制造行業(yè)稅款要求的繳稅指導(dǎo)，協(xié)助公司減少稅收風(fēng)險性。

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