依據(jù)《G 家財(cái)政部下發(fā)的通告》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2013]24號(hào)）要求，中小企業(yè)在獲得銷售額時(shí)，理應(yīng)按照民法的要求測(cè)算銷項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金，在超過《通告》要求的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到本期營(yíng)業(yè)外收入。

中小企業(yè)免繳稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

1、免減所得稅：

借：應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入或稅款免減

2、免減附加稅稅率費(fèi)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳城建稅、教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加費(fèi)等 貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入或稅款免減。

附：G 稅總局公示

G 稅總局公示（2014年第57號(hào)）《有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅和增值稅相關(guān)難題的公示》 稅務(wù)總局（2016）12號(hào)《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)擴(kuò)張ZF 性基金免稅范疇的通告》

1、ZF 性基金的免稅不但適用一般納稅人，也適用一般納稅人。稅務(wù)總局（2016）12號(hào)是那樣敘述的，將免稅教育附加費(fèi)、地區(qū)文化教育額外、水利建設(shè)基金的范疇，由現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超出3萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超出9萬余元）的交納義務(wù)人，擴(kuò)張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超出10萬余元（按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超出30萬余元）的交納義務(wù)人。敘述選用的是交納義務(wù)人，并非明確提出是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，因此均包括。

2、中小企業(yè)增值稅免稅只適用一般納稅人。G 稅總局公示（2014年第57號(hào)）是那樣敘述的，所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，月銷售總額或銷售額不超出3萬余元（含3萬余元，相同）的，依照所述文檔要求增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個(gè)一季度為繳稅限期的所得稅一般納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，一季度銷售總額或銷售額不超出9萬余元的，依照所述文檔要求增值稅免稅或增值稅。文檔確立敘述一般納稅人，因此是專指，不包含一般納稅人。一般納稅人不可享有。

3、小型代開的增值稅專票要算作銷售總額，可是無論是不是考慮小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。必須交所得稅和城建稅。啥意思呢，舉例說明，例如一般納稅人該季度自開過7萬稅票，代開了1萬增值稅專票，累計(jì)銷售總額8萬。這仍未超出一季度9萬規(guī)范，因此享有增值稅免稅，留意代開的1萬是算作一季度銷售總額了?？墒谴_1萬相對(duì)的所得稅一部分要交納。城建稅還要交納，由于城建稅要以具體交納的所得稅、所得稅、增值稅稅額為根據(jù)。營(yíng)改增后，增值稅全方位撤出歷史的舞臺(tái)后，城建稅僅存以具體交納的所得稅、所得稅稅額為根據(jù)。因此城建稅還要交納。額外和地區(qū)教育附加費(fèi)考慮免減標(biāo)準(zhǔn)，無需交納。

4、小型代開的增值稅專票稅額符合條件能夠申請(qǐng)辦理退回。假如增值稅專票所有聯(lián)次討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，這1萬的所得稅300能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理退回。別的狀況無法退回。

5、增值稅免稅的中小企業(yè)相對(duì)的城市建設(shè)和教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加費(fèi)不做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。城市建設(shè)和教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加費(fèi)全是以具體交納的所得稅、消費(fèi)稅額來記提交納，沒有交納所得稅，無需在帳務(wù)上開展記提。填好申報(bào)單時(shí)也立即零申報(bào)。

6、所得稅按一季度申請(qǐng)，地稅局一部分按月申請(qǐng)?jiān)撛趺崔k？找邦企，地稅局一部分的城建稅和額外每一月都零申報(bào)就可以。

質(zhì)監(jiān)總局公示2016年12號(hào)文實(shí)行以后隨所得稅、所得稅附征的大城市維護(hù)保養(yǎng)基本建設(shè)稅、教育附加費(fèi)可免于零申報(bào)。

根據(jù)G 稅和地稅資源共享，全自動(dòng)轉(zhuǎn)化成所得稅、所得稅附加稅稅率費(fèi)零申報(bào)信息內(nèi)容，免去經(jīng)營(yíng)者所得稅、所得稅附加稅稅率費(fèi)零申報(bào)材料信息內(nèi)容的申報(bào)。

7、所得稅必須按繳稅責(zé)任計(jì)算時(shí)間并確定，超過免稅政策標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)到損益表。

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