諾曼會(huì)計(jì)為您解釋：

1、月末，進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)銷項(xiàng)稅，不開(kāi)展會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，立即做為留抵稅額。

2、月末，銷項(xiàng)稅超過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅：

（1）測(cè)算銷項(xiàng)稅：

銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-之前留抵進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-轉(zhuǎn)入未交增值稅 。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-未交稅費(fèi)。

（2）交納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅-未交稅費(fèi)。

貸：存款。

會(huì)計(jì)分錄就是指對(duì)某種經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程標(biāo)出其應(yīng)借應(yīng)貸帳戶以及額度的紀(jì)錄，通稱分錄。依照復(fù)式記賬的規(guī)定，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程以賬戶名稱、做賬方位和額度體現(xiàn)帳戶間相匹配關(guān)聯(lián)的紀(jì)錄。在借貸記賬法下，則就是指對(duì)每單經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程列報(bào)其應(yīng)借和應(yīng)貸帳戶的名字以及額度的一種紀(jì)錄。

會(huì)計(jì)分錄就是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生時(shí)，依照做賬標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，明確并排示應(yīng)借應(yīng)貸帳戶的名字以及額度的一種簡(jiǎn)要紀(jì)錄。會(huì)計(jì)分錄的文件格式和規(guī)定是：先借后貸；借和貸要支行寫(xiě)，而且文本和額度的大數(shù)字都應(yīng)分開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的狀況下，規(guī)定借方或借貸方的文本和額度大數(shù)字務(wù)必兩端對(duì)齊。

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