“加計(jì)抵扣增值稅”是本次增值稅改革頒布的更新政策。依據(jù)《G 家財(cái)政部 G 家稅務(wù)總 中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》的要求，自2020年4月1日至2021年12月31日，容許制造、衣食住行性第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)者依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%，抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額。那麼，究竟該如何抵扣增值稅呢？跟小楓一起來(lái)學(xué)習(xí)P訓(xùn) 一下吧！

1.此次推進(jìn)增值稅改革新頒布了所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其主要內(nèi)容是啥?

答：滿(mǎn)足條件的從業(yè)制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)一般納稅人依照本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%，用作抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額。

　　

2.所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策實(shí)行限期是啥？

答：所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策實(shí)行限期是2020年4月1日至2021年12月31日，這兒的實(shí)行限期就是指稅金隸屬期。

　　

3.所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策所指的制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)者就是指什么經(jīng)營(yíng)者？

答：所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策中所指的制造、衣食住行第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)者，就是指出示郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類(lèi)獲得的銷(xiāo)售總額占所有銷(xiāo)售總額的比例超出50%的經(jīng)營(yíng)者。

　　

4.所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策所指的郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類(lèi)實(shí)際范疇就是指哪些？

答：郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類(lèi)實(shí)際范疇，依照《銷(xiāo)售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)注解》（稅務(wù)總局〔2016〕36號(hào)下發(fā)）實(shí)行。

郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目，就是指中G 郵政企業(yè)以及隸屬郵政快遞公司出示電子郵件收寄、郵政快遞匯兌和一機(jī)多通訊等郵政快遞基礎(chǔ)服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程主題活動(dòng)。包含郵政快遞廣泛服務(wù)項(xiàng)目、郵政快遞美女服務(wù)和別的郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目。

電信服務(wù)，就是指運(yùn)用有線(xiàn)電視、無(wú)線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)的電磁感應(yīng)系統(tǒng)軟件或是光學(xué)系統(tǒng)軟件等各種各樣通訊共享資源，出示微信語(yǔ)音聊天服務(wù)項(xiàng)目，傳輸、發(fā)送、接受或是運(yùn)用圖象、短消息等電子器件數(shù)據(jù)信息和信息內(nèi)容的業(yè)務(wù)流程主題活動(dòng)。包含基本電信服務(wù)和升值電信服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，就是指緊緊圍繞加工業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、智慧物流產(chǎn)業(yè)鏈等出示擅長(zhǎng)性、教育性服務(wù)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程主題活動(dòng)。包含產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)咨詢(xún)、信息科技服務(wù)項(xiàng)目、文化產(chǎn)業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、貨運(yùn)物流輔助服務(wù)項(xiàng)目、租用、公證服務(wù)咨詢(xún)、廣播節(jié)目影視制作服務(wù)項(xiàng)目、G 際商務(wù)輔助服務(wù)項(xiàng)目和別的現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)類(lèi)，就是指為考慮城鎮(zhèn)居民生活起居要求出示的各種服務(wù)項(xiàng)目主題活動(dòng)。包含文化藝術(shù)體育文化服務(wù)項(xiàng)目、文化教育健康服務(wù)、度假旅游游戲yl 服務(wù)項(xiàng)目、餐館旅游服務(wù)、住戶(hù)平時(shí)服務(wù)項(xiàng)目和別的生活服務(wù)類(lèi)。

5.出示郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類(lèi)獲得的銷(xiāo)售總額占所有銷(xiāo)售總額的比例超出50%的所得稅一般納稅人，能夠享有所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策嗎？

答：不能，加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策是依照一般納稅人本期可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅的10%測(cè)算的，只能所得稅一般納稅人才能夠享有所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

6.經(jīng)營(yíng)者出示郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)類(lèi)獲得的銷(xiāo)售總額占所有銷(xiāo)售總額的比例理應(yīng)怎樣測(cè)算？

答：2020年3月31此前開(kāi)設(shè)的經(jīng)營(yíng)者，其銷(xiāo)售總額比例按2020年4月至2020年3月期內(nèi)的總計(jì)銷(xiāo)售總額開(kāi)展測(cè)算;具體經(jīng)營(yíng)期未滿(mǎn)12月的，按具體經(jīng)營(yíng)期的總計(jì)銷(xiāo)售總額測(cè)算。

2020年4月1今后開(kāi)設(shè)的經(jīng)營(yíng)者，其銷(xiāo)售總額比例依照開(kāi)設(shè)生效日3月的總計(jì)銷(xiāo)售總額開(kāi)展測(cè)算。

7.經(jīng)營(yíng)者兼具四項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目中多種應(yīng)納稅額個(gè)人行為的，其銷(xiāo)售總額比例理應(yīng)怎樣測(cè)算？

答：經(jīng)營(yíng)者兼具四項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目中多種應(yīng)納稅額個(gè)人行為的，其四項(xiàng)服務(wù)項(xiàng)目中多種應(yīng)納稅額個(gè)人行為的本期銷(xiāo)售總額理應(yīng)合并計(jì)算，隨后再除于經(jīng)營(yíng)者本期所有的銷(xiāo)售總額，為此測(cè)算銷(xiāo)售總額的比例。

8.所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策要求：“經(jīng)營(yíng)者明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，當(dāng)初內(nèi)已不調(diào)節(jié)”，實(shí)際就是指哪些？

答：就是指所得稅一般納稅人明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，一個(gè)當(dāng)然本年度內(nèi)已不調(diào)節(jié)。下一個(gè)當(dāng)然本年度，再依照上一年的具體情況再次測(cè)算明確是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

9.所得稅加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策要求：“經(jīng)營(yíng)者可記提但未記提的加計(jì)抵扣增值稅額，可在明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策本期一并記提”，請(qǐng)舉例子怎樣可用該要求。

答：舉例說(shuō)明來(lái)講，新開(kāi)設(shè)的滿(mǎn)足條件的經(jīng)營(yíng)者將會(huì)會(huì)存有這樣的事情，如某經(jīng)營(yíng)者2020年4月開(kāi)設(shè)，2020年5月備案為一般納稅人，2020年6月若滿(mǎn)足條件，能夠明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，6月一并記提5-6月的加計(jì)抵扣增值稅額。

10.依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅，是不是能夠記提加計(jì)抵扣增值稅額？

答：不能，只能本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅才可以記提加計(jì)抵扣增值稅額。

11.已記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，在記提加計(jì)抵扣增值稅額時(shí)怎樣解決？

答：已記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅，假如產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則經(jīng)營(yíng)者應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本期，相對(duì)調(diào)減加計(jì)抵扣增值稅額。

12.所得稅加計(jì)抵減額的計(jì)算方法是啥？

答：本期記提加計(jì)抵扣增值稅額=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×10%

本期可抵減加計(jì)抵扣增值稅額=上期終加計(jì)抵扣增值稅額賬戶(hù)余額+本期記提加計(jì)抵扣增值稅額-本期調(diào)減加計(jì)抵扣增值稅額

13.所得稅一般納稅人有簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額，其簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額能夠抵扣增值稅加計(jì)抵減額嗎？

答：所得稅一般納稅人有簡(jiǎn)易征收的應(yīng)納稅所得額，不能從加計(jì)抵扣增值稅額中抵扣增值稅。加計(jì)抵扣增值稅額只能夠抵扣增值稅一般記稅方式 下的應(yīng)納稅所得額。

14.所得稅一般納稅人按照規(guī)定記提的本期加計(jì)抵扣增值稅額，理應(yīng)怎樣抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額？

答：所得稅一般納稅人本期應(yīng)納稅所得額超過(guò)零時(shí)，就能夠用加計(jì)抵減額抵扣增值稅本期應(yīng)納稅所得額，本期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

15.所得稅一般納稅人假如本期應(yīng)納稅所得額等于零，則本期可抵減加計(jì)抵扣增值稅額怎樣解決？

答：所得稅一般納稅人假如本期應(yīng)納稅所得額等于零，則本期記提的加計(jì)抵扣增值稅額所有結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。

16.滿(mǎn)足條件的所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策？

答：所得稅一般納稅人出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為不適合加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其相匹配的進(jìn)項(xiàng)稅也不可以記提加計(jì)抵扣增值稅額。

17.所得稅一般納稅人混合銷(xiāo)售出口商品勞務(wù)公司、產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為且沒(méi)法區(qū)劃不可記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅，理應(yīng)怎樣解決？

答：不可記提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅=本期沒(méi)法區(qū)劃的所有進(jìn)項(xiàng)稅×本期出口商品勞務(wù)公司和產(chǎn)生跨境電商應(yīng)納稅額個(gè)人行為的銷(xiāo)售總額÷本期所有銷(xiāo)售總額

18.加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策實(shí)行期滿(mǎn)后，所得稅一般納稅人盈余未抵減完的加計(jì)抵扣增值稅額怎樣解決？

答：加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策實(shí)行期滿(mǎn)后，所得稅一般納稅人盈余的加計(jì)抵扣增值稅額終止抵扣增值稅。

19.假定A企業(yè)是一家產(chǎn)品研發(fā)公司，于2020年4月新開(kāi)設(shè)，可是4-7月未進(jìn)行企業(yè)安全生產(chǎn)，銷(xiāo)售總額均為0，自8月起才有銷(xiāo)售總額，那麼A企業(yè)該從何時(shí)剛開(kāi)始測(cè)算銷(xiāo)售總額分辨是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策？

答：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》(G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號(hào))要求，2020年4月1今后開(kāi)設(shè)的經(jīng)營(yíng)者，依據(jù)自開(kāi)設(shè)生效日3月的銷(xiāo)售總額分辨當(dāng)初是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。假如經(jīng)營(yíng)者前3月的銷(xiāo)售總額均為0，則應(yīng)自該經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生銷(xiāo)售總額的本月起測(cè)算3月來(lái)分辨是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。因而，A企業(yè)應(yīng)依據(jù)2020年8-10月的銷(xiāo)售總額分辨當(dāng)初是不是可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

20.假如某企業(yè)2020年可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，且截止2020年末也有20萬(wàn)余元的加計(jì)抵扣增值稅額賬戶(hù)余額并未抵扣增值稅完。2020年該企業(yè)因運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程調(diào)節(jié)已不可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，那麼這20萬(wàn)余元的加計(jì)抵扣增值稅額賬戶(hù)余額怎樣解決？

答：該企業(yè)2020年已不可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策，則2020年該企業(yè)不可再記提加計(jì)抵扣增值稅額?？墒牵?020年未抵減完的20萬(wàn)余元，是能夠在2020年至2021本年度再次抵扣增值稅的。

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