“我企業(yè)歸屬于一般納稅人，月銷(xiāo)售總額均低于10萬(wàn)余元，依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅現(xiàn)行政策要求可享有增值稅免稅特惠。那麼，我企業(yè)免稅的所得稅是不是必須交納所得稅呢？”

操作實(shí)務(wù)中，您是不是也碰到了一樣的難題呢？別著急，接下去就要小姐姐為您解疑釋惑吧~要想搞清該難題，更先我們一起了解一下“財(cái)政性資金”與“不征稅收入”的有關(guān)定義吧~依據(jù)《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)財(cái)政性資金行政部門(mén)事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)ZF 性基金相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》（稅務(wù)總局〔2008〕151號(hào)）一 條要求：

財(cái)政性資金，就是指公司獲得的來(lái)自ZF 部門(mén)以及相關(guān)部門(mén)的財(cái)政局補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息貸款，及其別的各種財(cái)政局項(xiàng)目資金，包含立即免減的所得稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種各樣稅款，但不包含公司按照規(guī)定獲得的出入口退稅款；所指國(guó)家項(xiàng)目投資，就是指國(guó)家以投資人真實(shí)身份資金投入公司、并按相關(guān)要求相對(duì)提升公司資本公積（總股本）的對(duì)外直接投資。

公司獲得的各種財(cái)政性資金，除歸屬于國(guó)家項(xiàng)目投資和資產(chǎn)應(yīng)用后要求歸還本錢(qián)的之外，均應(yīng)記入公司當(dāng)初收益總金額。對(duì)公司獲得的由G 務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求重點(diǎn)主要用途并且經(jīng)過(guò)G 務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許的財(cái)政性資金，準(zhǔn)許做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收益總金額中扣減。

依據(jù)《G 家財(cái)政部G 稅總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決難題的通告》（稅務(wù)總局〔2011〕70號(hào)）一 條要求：公司從市J 左右各個(gè)市人民ZF 行政機(jī)關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)記入收益總金額的財(cái)政性資金，凡另外合乎下列標(biāo)準(zhǔn)的，能夠做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收益總金額中扣減：

1、公司可以出示要求資產(chǎn)重點(diǎn)主要用途的資產(chǎn)發(fā)放文檔；

2、行政機(jī)關(guān)或別的發(fā)放資產(chǎn)的ZF 機(jī)構(gòu)對(duì)該資產(chǎn)有擅長(zhǎng)的資產(chǎn)管理?xiàng)l例或?qū)嶋H管理方法規(guī)定；

3、公司對(duì)該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開(kāi)支獨(dú)立開(kāi)展結(jié)轉(zhuǎn)。

依據(jù)上述要求，一般納稅人享有立即免減的增值稅屬于公司獲得的財(cái)政性資金，但此項(xiàng)財(cái)政性資金既不歸屬于國(guó)家項(xiàng)目投資和資產(chǎn)應(yīng)用后要求歸還本錢(qián)的情況，都不具有確定為不征稅收入的標(biāo)準(zhǔn)。因而，一般納稅人免稅的所得稅應(yīng)記入公司當(dāng)初收益總金額交納所得稅。

那麼，一般納稅人享有的增值稅免稅特惠又該如何做會(huì)計(jì)解決呢？

依據(jù)《G 家財(cái)政部關(guān)于做好增值稅會(huì)計(jì)解決要求的通告》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2016〕22號(hào)）第二條第七項(xiàng)第4點(diǎn)“免減所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理”有關(guān)要求：針對(duì)本期立即免減的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷(xiāo)項(xiàng)稅（免減稅金）”學(xué)科，貸記損益類(lèi)有關(guān)學(xué)科。

甲公司為一般納稅人，月銷(xiāo)售總額均低于10萬(wàn)余元合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅免稅政策優(yōu)惠要求，其可用的增值稅率為3%，所得稅挑選按月納稅申報(bào)方法。2020年8月，甲公司本月銷(xiāo)售總額為9萬(wàn)余元（價(jià)稅合計(jì)）。那麼，甲公司該怎樣做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理呢？（假定不考慮到除所得稅之外的別的稅金）

一 步、本月獲得銷(xiāo)售額時(shí)，理應(yīng)按照民法的要求測(cè)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金：

借：存款90000

貸：營(yíng)業(yè)成本87378.64

應(yīng)交稅金——銷(xiāo)項(xiàng)稅2621.36

第二步、超過(guò)所得稅規(guī)章制度要求的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益，操作實(shí)務(wù)中一般轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”學(xué)科：

借：應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅2621.36

貸：營(yíng)業(yè)外收入2621.36

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