為進一步適用中小企業(yè)發(fā)展趨勢，G 家財政部、G 家稅務總公布《有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號），就執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策相關事宜作了確立。在操作過程全過程中，經(jīng)營者對有關現(xiàn)行政策的實行規(guī)格非常關心，關鍵集中化在下列20個難題。

1.“中小企業(yè)”和“小微企業(yè)”怎樣區(qū)別？

答：“中小企業(yè)”是一個下意識的稱呼，并沒有一個嚴苛實際意義上的定義，現(xiàn)階段常說的“中小企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對性而言的。假如要找一個較為貼近的表述，那便是G 家工信部、中G 統(tǒng)計局、發(fā)展趨勢改革創(chuàng)新委和G 家財政部于2011年6月公布的《中小型企業(yè)劃型規(guī)范》，依據(jù)公司從業(yè)者、主營業(yè)務收入、總資產(chǎn)等指標值，將16個制造行業(yè)的中小型企業(yè)區(qū)劃為中小型、中小型、小型三種種類，中小企業(yè)能夠了解為在其中的中小型企業(yè)和微企。而“小微企業(yè)”的出自是所得稅法以及條例全文，指的是合乎民法要求標準的特殊公司，其特性不只反映在“中小型”上，還規(guī)定“微利”，適用于所得稅政策優(yōu)惠層面。在開展所得稅稅務申報時，一定要切記民法上的“中小型微利”四個字，并依照所得稅有關要求去分辨是不是滿足條件。

2.制造業(yè)企業(yè)和別的公司的小微企業(yè)規(guī)范一樣嗎？

答：原來現(xiàn)行政策對制造業(yè)企業(yè)和別的公司的從事總數(shù)、總資產(chǎn)二項指標值各自設定了標準，2019年新頒布的現(xiàn)行政策對總資產(chǎn)和從事總數(shù)指標值已不區(qū)別制造業(yè)企業(yè)和別的公司。因而，現(xiàn)階段制造業(yè)企業(yè)和別的公司的小微企業(yè)規(guī)范是一樣的，即年應納稅額限制全是300萬余元，總資產(chǎn)限制全是5000萬余元，從事總數(shù)限制全是300人。

3.從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)的小微企業(yè)可享有政策優(yōu)惠，怎么知道公司從業(yè)的制造行業(yè)是不是歸屬于國家限定和嚴禁制造行業(yè)？

答：國家限定和嚴禁制造行業(yè)可參考《產(chǎn)業(yè)轉型升J 具體指導文件目錄（2011年本）（2013年修定）》要求的限定類和取代類和《外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈具體指導文件目錄（2020年修定）》中要求的限定外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄、嚴禁外G 投資產(chǎn)業(yè)鏈文件目錄例舉的產(chǎn)業(yè)鏈多方面分辨。

4.中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策中，所得稅政策優(yōu)惠實際是啥？

答：2020年1月1日至2021年12月31日，對小微企業(yè)年應納稅額不超出100萬余元的一部分，減征25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對年應納稅額超出100萬余元但不超出300萬余元的一部分，減征50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

5.小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策涉及到什么文檔？

答：小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策關鍵涉及到下列4個文檔：

（1）《G 家財政部 G 家稅務總有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號）；

（2）《G 稅總局有關執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策相關難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號）；

（3）《G 稅總局有關修定<中華共和G 所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類2020年版）>等一部分表單樣式及申報表明的公示》（G 稅總局公示2020年第3號）；

（4）《G 稅總局有關修定2020年版所得稅預繳稅款所得稅申報表一部分表格及申報表明的公示》（G 稅總局公示2020年第23號）。

6.小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策將會危害什么公司？

答：和過去小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠對比，此次現(xiàn)行政策能夠歸納為“一加點”“一擴張”2個特性。

“一加點”：對小微企業(yè)年應納稅額不超出100萬余元的一部分，減征25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅；對年應納稅額超出100萬余元但不超出300萬余元的一部分，減征50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅，具體稅賦各自降到5%和10%。

“一擴張”：進一步放寬小微企業(yè)規(guī)范，將年應納稅額由原先的不超出100萬余元，提升至不超出300萬余元；將從事總數(shù)由原先的制造業(yè)企業(yè)不超出100人、別的公司不超出80人，統(tǒng)一提升至不超出300人；將總資產(chǎn)由原先的制造業(yè)企業(yè)不超出3000萬余元、別的公司不超出1000萬余元，統(tǒng)一提升至不超出5000萬余元。調節(jié)后的小微企業(yè)將遮蓋95%左右的經(jīng)營者，在其中98%為民企。

因而，不論是合乎原標準的小微企業(yè)，還是合乎新標準的小微企業(yè)，都是從此次普慧性現(xiàn)行政策中獲益。

7.享有普慧性個人所得稅免減的小微企業(yè)的標準是啥？

答：依據(jù)《G 家財政部 G 家稅務總有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號）要求，小微企業(yè)就是指從業(yè)國家非限定和嚴禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應納稅額不超出300萬余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬余元等三個標準的公司。

8.本次更新政策對原先就是說小微企業(yè)的經(jīng)營者有危害嗎？

答：有危害，并且是利好消息。假定經(jīng)營者2020年合乎新的小微企業(yè)標準，應納稅額和2020年一樣，依據(jù)政策要求，經(jīng)營者的具體稅賦將從原先10%降至5%，稅賦比原先減少一半；假如經(jīng)營者的經(jīng)濟效益非常好，本年度應納稅額超出100萬余元了，依照原先的要求是不可以再享有政策優(yōu)惠的，但如今要是不超出300萬余元，依然能夠享有政策優(yōu)惠。

9.非居民企業(yè)能夠享有小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠嗎？

答：依據(jù)《G 稅總局有關非居民企業(yè)不享有小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠難題的通告》（G 稅函〔2008〕650號）要求，非居民企業(yè)不適合小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠。

10.小微企業(yè)的從事總數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務關系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣勞動力總數(shù)。勞動派遣企業(yè)的從事總數(shù)，是不是含已派遣工作人員？

答：假如勞動派遣勞動力總數(shù)早已記入了用人公司的從事總數(shù)，秉著合理化標準，派遣公司可已不將勞務公司派遣工作人員反復記入本企業(yè)的從事總數(shù)。

11.公司享有小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠，是不是受征繳方法的限制？

答：從2014年剛開始，符合要求標準的公司享有小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠時，早已已不受所得稅征繳方法的限制了，不管所得稅推行查賬征收方法還是核定征收方法的公司，要是滿足條件，均能夠享有小微企業(yè)個人所得稅政策優(yōu)惠。

12.小微企業(yè)標準中的總資產(chǎn)、從業(yè)者指標值怎樣測算？

答：依據(jù)《G 家財政部G 家稅務總有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號）要求，從事總數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下：

一季度均值＝（季初值+季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值總和÷4

本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，因其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關指標值。

13.“具體經(jīng)營期”的起止時間怎樣測算？

半年度開設的企業(yè)，8月獲得企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，11月剛開始有營業(yè)外收入。問小微企業(yè)按照規(guī)定測算總資產(chǎn)和從事總數(shù)時，稅務總局〔2020〕13號文要求的“本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，因其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確所述有關指標值”中的“具體經(jīng)營期”應當從什么時候算起？是8-12月，還是11-12月？

答：公司具體經(jīng)營期的起止時間應是企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上標明的創(chuàng)立時間。

14.怎樣看待“應納稅額”與“具體銷售毛利”定義？

小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策中的“應納稅額”與《中華共和G 所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類）》中的“具體銷售毛利”定義怎樣看待？

答：在所得稅中，“具體銷售毛利”與“應納稅額”有分別界定。

“應納稅額”是稅款上的定義?！吨腥A共和G 所得稅法》第五條要求，“公司每一繳稅本年度的收益總金額，扣減不征稅收入、不征稅收入、各類扣減及其容許填補的之前年度虧本后的賬戶余額，為應納稅額?！币蚨?，“應納稅額”關鍵在公司稅務申報時應用。

“具體銷售毛利”是財務會計上的定義?！吨腥A共和G 所得稅法條例全文》一 百二十八條要求，“公司依據(jù)所得稅法第五十四條要求分月或分季預繳稅款所得稅時，理應按照月度總結或是一季度的具體銷售毛利預繳稅款?！币蚨?，“具體銷售毛利”關鍵在依照具體銷售毛利預繳稅款的公司在預繳稅款申請時應用。

15.視作單獨經(jīng)營者交稅的二J 子公司是不是能夠享有小微企業(yè)個人所得稅免減現(xiàn)行政策？

答：現(xiàn)行標準所得稅推行法定代表人稅收制度，公司要以法定代表人為行為主體，測算并交納所得稅?！吨腥A共和G 所得稅法》第五十條第二款要求，“居民企業(yè)在我G 地區(qū)開設不具備主體資格的運營組織的，理應歸納測算并交納所得稅?！币驗樽庸静痪邆渲黧w資格，其生產(chǎn)經(jīng)營情況應劃入公司總組織，由公司總組織歸納測算應繳稅金，并享有有關政策優(yōu)惠。

16.個體戶、個人獨資、合伙制企業(yè)能夠享有小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策 嗎？

答：依據(jù)《中華共和G 所得稅法》一 條要求，“在中華共和G 地區(qū)，公司和別的獲得收益的機構為所得稅的經(jīng)營者”“個人獨資、合伙制企業(yè)不適合此方法”。因而，個體戶、個人獨資及其合伙制企業(yè)并不是所得稅的繳稅義務人，也就不可以享有小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策。

17.G 稅總局公示2020年第4號下達后，《所得稅抵扣憑據(jù)管理條例》（G 稅總局公示2020年第28號）中要求的“小額貸款零星運營業(yè)務流程”分辨規(guī)范是不是有調節(jié)？

答：《所得稅抵扣憑據(jù)管理條例》第九條要求，小額貸款零星運營業(yè)務流程的分辨規(guī)范是本人從業(yè)應納稅額新項目運營業(yè)務流程的銷售總額不超出所得稅有關現(xiàn)行政策要求的起征點。充分考慮所得稅一般納稅人滿足條件能夠享有增值稅免稅政策優(yōu)惠，依據(jù)《中華共和G 所得稅暫行條例》及實施辦法、《G 家財政部G 家稅務總有關執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務總局〔2020〕13號）要求，小額貸款零星運營業(yè)務流程可按下列規(guī)范分辨：按月繳稅的，月銷售總額不超出10萬余元；按次繳稅的，每一次（日）銷售總額不超出300-500元。

18.享有小微企業(yè)稅收政策的程序流程是啥，是不是需到稅務局申請辦理有關辦理手續(xù)？

答：依照稅務部門推進“放管服改革”改革創(chuàng)新相關規(guī)定，全方位撤銷了對所得稅特惠事宜辦理備案管理方法，小微企業(yè)在預繳稅款和年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表有關內容，即可享受小微企業(yè)個人所得稅免減現(xiàn)行政策。另外，G 家稅務總在申報單中設計方案了“從事總數(shù)”“總資產(chǎn)”“限定或嚴禁制造行業(yè)”等有關指標值，開展電子申報的公司，稅收征管系統(tǒng)軟件將依據(jù)申報單有關數(shù)據(jù)信息，全自動分辨公司是不是合乎小微企業(yè)標準；滿足條件的，系統(tǒng)軟件還將進一步全自動測算減免稅額度，全自動轉化成表格，為公司緩解測算、申報承擔。

19.合乎小微企業(yè)標準的查賬征收公司和核準應稅所得率征繳的公司，在申報修定后的預繳稅款申報單時必須留意哪些？

答：為貫徹落實小微企業(yè)普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策，G 家稅務總對《中華共和G 所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（A類2020年版）》等一部分表單樣式及申報表明，及其《中華共和G 所得稅月（季）度預繳稅款所得稅申報表（B類2020年版）》開展了修定，提升了從事總數(shù)、總資產(chǎn)等數(shù)據(jù)項，并更新提升稅收管理系統(tǒng)軟件，奮力協(xié)助公司精確享有政策優(yōu)惠。在申報預繳稅款申報單時，下列2個層面理應重中之重關心：

一是關心“應納稅額”和“免減個人所得稅額”2個新項目的申報?！皯{稅額”是分辨公司是不是合乎小微企業(yè)標準和分檔可用“遞減再遞減”“遞減繳稅”等不一樣現(xiàn)行政策的更關鍵指標值，這一行次一定要保證填好準確無誤?！懊鉁p個人所得稅額”就是指公司享有普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策的免減個人所得稅額度，這一行次更能體現(xiàn)公司享有稅收優(yōu)惠政策的立即成果。

二是關心預繳稅款申報單中增加“按一季度申報信息內容”一部分相關新項目的申報?！鞍匆患径壬陥笮畔热荨比诤狭顺龖{稅額之外的小微企業(yè)標準指標值，其數(shù)據(jù)信息申報品質立即關聯(lián)著小微企業(yè)分辨結果的精確是否。按一季度預繳稅款的，應在申請預繳稅款應季稅金時，申報“按一季度申報信息內容”的所有新項目。

20.小微企業(yè)享有普慧性個人所得稅免減現(xiàn)行政策，必須提前準備什么存留備查簿材料？

答：依據(jù)《所得稅特惠事宜管理方法文件目錄（2020年版）》（G 稅總局公示2020年第23號附注）要求，小微企業(yè)享有政策優(yōu)惠，需提前準備下列材料存留備查簿：

（1）所從業(yè)制造行業(yè)不歸屬于限定和嚴禁制造行業(yè)的表明；

（2）從事總數(shù)的狀況；

（3）總資產(chǎn)的狀況。

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