G 稅總局

　　有關(guān)中G 游客物流運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等所得稅稅收征管難題的公示

　　G 稅總局公示2020年第31號

　　現(xiàn)將中G 游客物流運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等所得稅稅收征管難題公示以下：

　　一、有關(guān)中G 游客物流運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

　?。ㄒ唬禛 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號）第六條所指“中G 游客物流運(yùn)輸”，僅限于與本企業(yè)簽署了勞動(dòng)合同書的職工，及其本企業(yè)做為勞動(dòng)力企業(yè)接納的勞動(dòng)派遣職工產(chǎn)生的中G 游客物流運(yùn)輸。

　?。ǘ┙?jīng)營者購入中G 游客物流運(yùn)輸，以獲得的所得稅電子器件普票上標(biāo)明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅的，所得稅電子器件普票上標(biāo)明的購方“名字”“納稅識別號”等信息內(nèi)容，理應(yīng)與具體抵稅稅金的經(jīng)營者一致，不然未予抵稅。

　?。ㄈ┙?jīng)營者容許抵稅的中G 游客物流運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅，就是指經(jīng)營者2020年4月1日及之后具體產(chǎn)生，并獲得合理合法合理所得稅繳稅憑據(jù)標(biāo)明的或根據(jù)其測算的所得稅稅額。以所得稅增值稅專票或所得稅電子器件普票為所得稅繳稅憑據(jù)的，為2020年4月1日及之后出具的所得稅增值稅專票或所得稅電子器件普票。

　　二、有關(guān)加計(jì)抵扣增值稅

　　（一）《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總中G 海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總海關(guān)總署公告2020年第39號）第七條有關(guān)加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策可用所指“銷售總額”，包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額。在其中，稅務(wù)申報(bào)銷售總額包含一般記稅方式銷售總額，簡易征收銷售總額，免稅政策銷售總額，稅務(wù)局代開票銷售總額，免、抵、退方法出入口銷售總額，即征即退新項(xiàng)目銷售總額。

　　監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額和納稅評估調(diào)節(jié)銷售總額，記入查補(bǔ)或評定調(diào)節(jié)本期銷售總額明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策；可用所得稅差值征繳現(xiàn)行政策的，以差值后的銷售總額明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　?。ǘ?020年3月31此前開設(shè)，且2020年4月至2020年3月期內(nèi)銷售總額均為零的經(jīng)營者，以初次造成銷售總額本月起持續(xù)3月的銷售總額明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　2020年4月1今后開設(shè)，且自開設(shè)生效日3月的銷售總額均為零的經(jīng)營者，以初次造成銷售總額本月起持續(xù)3月的銷售總額明確可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　?。ㄈ┙?jīng)G 家財(cái)政部和G 稅總局或是其受權(quán)的財(cái)政局和稅務(wù)局準(zhǔn)許，推行歸納交納所得稅的總組織以及子公司，以總組織本J 以及子公司的累計(jì)銷售總額，明確總組織以及子公司可用加計(jì)抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　三、有關(guān)一部分高端裝備制造所得稅期終留抵出口退稅

　　自2020年6月1日起，合乎《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總有關(guān)確立一部分高端裝備制造所得稅期終留抵出口退稅現(xiàn)行政策的公示》（G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總公示2020年第84號）要求的經(jīng)營者申請辦理退回增減留抵稅額，應(yīng)依照《G 稅總局有關(guān)申請辦理所得稅期終留抵稅額出口退稅相關(guān)事宜的公示》（G 稅總局公示2020年第20號）的要求申請辦理有關(guān)留抵出口退稅業(yè)務(wù)流程?！锻耍ǖ郑┒惿暾埍砀瘛罚℅ 稅總局公示2020年第20號附注）修定并再次公布（附注1）。

　　四、有關(guān)經(jīng)營期不夠一個(gè)繳稅期的一般納稅人稅收優(yōu)惠政策可用

　　自2020年1月1日起，以1個(gè)一季度為繳稅限期的所得稅一般納稅人，因在一季度正中間創(chuàng)立或銷戶而造成本期具體經(jīng)營期不夠1個(gè)一季度，本期銷售總額未超出30萬余元的，增值稅免稅?！禛 稅總局有關(guān)全方位拉開增值稅改征所得稅示范點(diǎn)相關(guān)稅款征繳管理方法事宜的公示》（G 稅總局公示2016年第23號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動(dòng)）第六條第（三）項(xiàng)另外廢除。

　　五、有關(guān)貨品交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅增值稅專票

　　可用《貨品交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅專用型F票管理制度》（G 稅總局公示2020年第55號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動(dòng)并公布）的所得稅經(jīng)營者、《G 稅總局有關(guān)進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)物流信息平臺公司代開增值稅增值稅專票示范點(diǎn)工作方案》（稅總函〔2020〕579號）要求的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)物流信息平臺公司為其代開增值稅增值稅專票并代辦公司有關(guān)稅收事宜的貨品交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人，應(yīng)合乎下列標(biāo)準(zhǔn)：

　　出示道路貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目的（以4.5噸及下列一般貨運(yùn)物流車子從業(yè)一般路面貨運(yùn)運(yùn)輸運(yùn)營的以外），獲得《中華共和G 交通運(yùn)輸許可證》和《中華共和G 道路運(yùn)輸證》；出示內(nèi)河貨運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目的，獲得《中G 水路運(yùn)輸許可證》和《船只運(yùn)營運(yùn)輸證》。

　　六、有關(guān)運(yùn)載工具飛機(jī)艙位承攬和飛機(jī)艙位交換業(yè)務(wù)流程可用稅收分類

　?。ㄒ唬┰谶\(yùn)載工具飛機(jī)艙位承攬業(yè)務(wù)流程中，發(fā)包方因其向承包單位扣除的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，依照“道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目”交納所得稅。承包單位因其向承運(yùn)人扣除的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，依照“道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目”交納所得稅。

　　運(yùn)載工具飛機(jī)艙位承攬業(yè)務(wù)流程，就是指承包單位以托運(yùn)人真實(shí)身份與承運(yùn)人簽署運(yùn)送服務(wù)協(xié)議，扣除運(yùn)輸費(fèi)并擔(dān)負(fù)托運(yùn)人義務(wù)，隨后以承攬別人運(yùn)載工具飛機(jī)艙位的方法，授權(quán)委托發(fā)包方具體進(jìn)行有關(guān)物流運(yùn)輸?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營。

　?。ǘ┰谶\(yùn)載工具飛機(jī)艙位交換業(yè)務(wù)流程中，交換運(yùn)載工具飛機(jī)艙位的彼此均以分別換回來運(yùn)載工具飛機(jī)艙位確定的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用為銷售總額，依照“道路運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目”交納所得稅。

　　運(yùn)載工具飛機(jī)艙位交換業(yè)務(wù)流程，就是指經(jīng)營者中間簽署運(yùn)輸合同，在分別以托運(yùn)人真實(shí)身份承包的運(yùn)送業(yè)務(wù)流程中，相互之間運(yùn)用另一方道路運(yùn)輸專用工具的飛機(jī)艙位進(jìn)行有關(guān)物流運(yùn)輸?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營。

　　七、有關(guān)建筑服務(wù)工程分包款差值扣減

　　經(jīng)營者出示建筑服務(wù)，按規(guī)定容許從其獲得的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用中扣減的工程分包款，就是指付款給工程分包方的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用。

　　八、有關(guān)撤銷建筑服務(wù)簡易計(jì)稅項(xiàng)目備案

　　出示建筑服務(wù)的一般納稅人按照規(guī)定可用或挑選可用簡易征收記稅的，已不推行備案制。下列證明文件不用向稅務(wù)局申報(bào)，改成自主存留備查簿：

　?。ㄒ唬楣こ探ㄖ闲马?xiàng)目出示的建筑服務(wù)，存留《建筑施工許可證書》或工程建筑工程承包合同；

　?。ǘ榧坠┕こ坛鍪镜慕ㄖ?wù)、以清包工方法出示的建筑服務(wù)，存留工程建筑工程承包合同。

　　九、有關(guān)圍填海開發(fā)設(shè)計(jì)房地產(chǎn)公司可用簡易計(jì)稅

　　房產(chǎn)開發(fā)公司中的一般納稅人以圍填海方法獲得農(nóng)田并開發(fā)設(shè)計(jì)的房地產(chǎn)公司，圍填海工程《建筑施工許可證書》或工程建筑工程承包合同標(biāo)明的圍填海動(dòng)工在2016年4月30此前的，歸屬于房地產(chǎn)業(yè)老新項(xiàng)目，能夠挑選可用簡易征收依照5%的增值稅率測算交納所得稅。

　　十、有關(guān)限售股買價(jià)的明確

　?。ㄒ唬┙?jīng)營者出讓因另外執(zhí)行股權(quán)分置改革和資產(chǎn)重組而初次公布股票發(fā)行并發(fā)售產(chǎn)生的限售股，及其發(fā)售當(dāng)日至公開日期內(nèi)由所述股權(quán)滋生的送、轉(zhuǎn)股，以該發(fā)售上市公司發(fā)售當(dāng)日開盤時(shí)間為買價(jià)，依照“金融業(yè)貨品出讓”交納所得稅。

　?。ǘ┥鲜衅髽I(yè)因執(zhí)行資產(chǎn)重組數(shù)次股票停牌的，《G 稅總局有關(guān)房地產(chǎn)營改增示范點(diǎn)多個(gè)稅收征管難題的公示》（G 稅總局公示2016年第53號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動(dòng)）第五條第（三）項(xiàng)所指的“股票停牌”，就是指中G 證券監(jiān)督管理委員會就上市企業(yè)資產(chǎn)重組申請辦理做出給予審批決策前的更后一次股票停牌。

　　十一、有關(guān)理賠服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

　?。ㄒ唬┏鍪纠碣r服務(wù)的經(jīng)營者以商品賠償方法擔(dān)負(fù)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)義務(wù)的，自主向車輛修理勞務(wù)公司出示方購入的車輛修理勞務(wù)公司，其進(jìn)項(xiàng)稅能夠按照規(guī)定從車險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅中抵稅。

　?。ǘ┏鍪纠碣r服務(wù)的經(jīng)營者以現(xiàn)錢賠償方法擔(dān)負(fù)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)義務(wù)的，將應(yīng)對給受益人的賠償費(fèi)立即付款給車輛修理勞務(wù)公司出示方，不歸屬于車險(xiǎn)公司購入車輛修理勞務(wù)公司，其進(jìn)項(xiàng)稅不可從車險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅中抵稅。

　?。ㄈ┙?jīng)營者出示的別的財(cái)險(xiǎn)服務(wù)項(xiàng)目，對比所述要求實(shí)行。

　　十二、有關(guān)餐飲經(jīng)營稅收分類可用

　　經(jīng)營者當(dāng)場制做食品類并立即市場銷售給顧客，依照“餐飲經(jīng)營”交納所得稅。

　　十三、有關(guān)出具原稅率稅票

　?。ㄒ唬┳?020年9月20日起，經(jīng)營者必須根據(jù)增值F票智能管理系統(tǒng)出具17%、16%、11%、10%征收率灰字稅票的，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局遞交《出具原稅率稅票保證書》（附注2），申請辦理臨時(shí)性開稅票管理權(quán)限。臨時(shí)性開稅票管理權(quán)限有效期為24鐘頭，經(jīng)營者應(yīng)在獲得臨時(shí)性開稅票管理權(quán)限的要求期內(nèi)出具原稅率稅票。

　?。ǘ┙?jīng)營者申請辦理臨時(shí)性開稅票管理權(quán)限，應(yīng)保存買賣合同書、紅字F票、收訖賬款證實(shí)等有關(guān)原材料，以便檢查。

　　（三）經(jīng)營者沒按規(guī)定出具原稅率稅票的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)要求開展解決。

　　十四、有關(guān)本公示的實(shí)行時(shí)間

　　本公示一 條、第二條自公示公布生效日實(shí)施，本公示第五條至第十二條自2020年10月1日起實(shí)施。先前已產(chǎn)生沒有處理的事宜，依照本公示實(shí)行，已解決的事宜已不調(diào)節(jié)?！敦浧方煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)一般納稅人申請辦理代開增值稅專用型F票管理制度》（G 稅總局公示2020年第55號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動(dòng)并公布）第二條第（二）項(xiàng)、《G 稅總局有關(guān)進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)物流信息平臺公司代開增值稅增值稅專票示范點(diǎn)工作方案》（稅總函〔2020〕579號）一 條第（二）項(xiàng)、《G 稅總局有關(guān)簡單化建筑服務(wù)所得稅簡易征收辦理備案事宜的公示》（G 稅總局公示2020年第43號公布，G 稅總局公示2020年第31號改動(dòng)）自2020年10月1日起廢除。

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