錯(cuò)誤觀念一：預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)成本=資產(chǎn)總額

依據(jù)中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表及附注（A類，2015年版）申報(bào)表明所知：資產(chǎn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“資產(chǎn)總額”。填寫表格表明：第4行“資產(chǎn)總額”：申報(bào)依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、ZF 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求結(jié)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)總額。行內(nèi)數(shù)據(jù)信息與利潤(rùn)表列報(bào)的資產(chǎn)總額一致。

相較為2015版本號(hào)，2020版本號(hào)針對(duì)報(bào)表開展了改動(dòng)，例如只必須填寫本年度總計(jì)額度?？墒菆?bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)信息的邏輯性還是不會(huì)改變的。18版資產(chǎn)總額填寫表格表明的表述為“：第3行“資產(chǎn)總額”：申報(bào)經(jīng)營(yíng)者截止本稅金隸屬期終，依照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)的本年度總計(jì)資產(chǎn)總額。”?？墒侨粝胍砻鞅黹g關(guān)聯(lián)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-營(yíng)業(yè)成本并不等于資產(chǎn)總額，好像15版描述的更為清晰。

正解：個(gè)人所得稅一季度申報(bào)單A類中的“資產(chǎn)總額”與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)成本找不到勾稽關(guān)系，依照G 稅總局制作表格G 際慣例，存有勾稽關(guān)系的“行、列”，一般在填寫表格答疑會(huì)標(biāo)明計(jì)算方法的，也就是說(shuō)表內(nèi)關(guān)聯(lián)。

錯(cuò)誤觀念二：預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表，營(yíng)業(yè)成本含成本費(fèi)用

依據(jù)15版申報(bào)表明所知：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝營(yíng)業(yè)成本+其他業(yè)務(wù)收入；營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。填寫表格表明：第3行“營(yíng)業(yè)成本”：申報(bào)依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、ZF 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本。行內(nèi)關(guān)鍵列報(bào)經(jīng)營(yíng)者營(yíng)業(yè)成本金額，不參加測(cè)算?！?/p>

依據(jù)18版填寫表格表明，“第2行“營(yíng)業(yè)成本”：申報(bào)經(jīng)營(yíng)者截止本稅金隸屬期終，依照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求結(jié)轉(zhuǎn)的本年度總計(jì)營(yíng)業(yè)成本。”

正解：預(yù)繳稅款表營(yíng)業(yè)成本沒(méi)有成本費(fèi)用

錯(cuò)誤觀念三：所得稅預(yù)繳稅款不可以填補(bǔ)之前年度虧本

18版填寫表格表明“第8行“填補(bǔ)之前年度虧本”：申報(bào)經(jīng)營(yíng)者截止稅金隸屬期終，依照稅款要求在所得稅稅前填補(bǔ)的之前年度并未填補(bǔ)虧本的本年度總計(jì)額度。依據(jù)《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)增加高新企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本期限的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕76號(hào)）要求，自2020年1月1日起，當(dāng)初具有高新企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)的公司，其具有資質(zhì)本年度以前的5個(gè)本年度產(chǎn)生的并未填補(bǔ)完的虧本，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)，更多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年增加至10年。

公式計(jì)算：具體銷售毛利＝資產(chǎn)總額＋特殊業(yè)務(wù)流程測(cè)算的應(yīng)納稅額－不征稅收入－不征稅收入、減計(jì)收益、個(gè)人所得稅免減等特惠額度－固資加速折舊（扣減）調(diào)減額-填補(bǔ)之前年度虧本表間關(guān)聯(lián)：具體銷售毛利

正解：所得稅預(yù)繳稅款能夠填補(bǔ)之前年度虧本

錯(cuò)誤觀念四：評(píng)定是不是合乎小微企業(yè)，所得稅預(yù)繳稅款與本年度個(gè)人所得稅年度匯算清繳，有關(guān)“本年度應(yīng)納稅額“指標(biāo)值二者一致

個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)：G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）要求，預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按當(dāng)年度截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況開展分辨。在其中，總資產(chǎn)、從事總數(shù)指標(biāo)值對(duì)比《通告》第二條中“全年度一季度均值”的計(jì)算方法，測(cè)算截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的一季度均值；本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值暫按截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終不超出300萬(wàn)余元的規(guī)范分辨?！?/p>

個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)：依據(jù)《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅款免減現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2020〕13號(hào)）要求，小微企業(yè)指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，且另外合乎本年度應(yīng)納稅額不超出300萬(wàn)余元、從事總數(shù)不超出300人、總資產(chǎn)不超出5000萬(wàn)余元等三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的公司。

表層上看個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)與個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)，有關(guān)本年度繳稅收入額指標(biāo)值好像是一致的。可是人們了解本年度應(yīng)繳稅個(gè)人所得用公式計(jì)算表述為：本年度應(yīng)納稅額＝收益總金額－不征稅收入－不征稅收入－各類扣減－之前年度虧本。而查詢《中華共和G 所得稅月（季）度預(yù)繳稅款所得稅申報(bào)表（A類）》，應(yīng)納稅額＝[資產(chǎn)總額＋特殊業(yè)務(wù)流程測(cè)算的應(yīng)納稅額－不征稅收入－不征稅收入、減計(jì)收益、個(gè)人所得稅免減等特惠額度－固資加速折舊（扣減）調(diào)減額－填補(bǔ)之前年度虧本]。很顯著個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)納稅額與所得稅匯算有關(guān)本年度應(yīng)納稅額不是一致的。

錯(cuò)誤觀念五：小微企業(yè)，“免減個(gè)人所得稅額”只有申報(bào)滿足條件的小微企業(yè)免減所得稅

依據(jù)18版?zhèn)€人所得稅預(yù)繳稅款申報(bào)單申報(bào)表明：第12行“免減個(gè)人所得稅額”：申報(bào)經(jīng)營(yíng)者截止稅金隸屬期終，依照稅款要求享有的免減所得稅的本年度總計(jì)額度。行內(nèi)依據(jù)《免減個(gè)人所得稅額統(tǒng)計(jì)表》（A201030）申報(bào)。

滿足條件的小微企業(yè)免減所得稅怎樣測(cè)算呢？假定本年度應(yīng)納稅額為200萬(wàn)余元。

應(yīng)納稅額＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（萬(wàn)余元）

免減個(gè)人所得稅額＝200×25%－15＝35（萬(wàn)余元）

假如中小企業(yè)沒(méi)有別的免減個(gè)人所得稅額，那麼“免減個(gè)人所得稅額”：申報(bào)35萬(wàn)余元?？墒钱?dāng)你細(xì)心看看《免減個(gè)人所得稅額統(tǒng)計(jì)表》（A201030），里邊涉及到的免稅政策個(gè)人所得稅特惠狀況過(guò)多了。例如小微企業(yè)假如是高新企業(yè)，則依照國(guó)家必須重中之重幫扶的高新企業(yè)，則可減征15%的征收率征繳所得稅，假如中小企業(yè)是新辦集成電路設(shè)計(jì)公司，也可免減所得稅。假如小微企業(yè)是滿足條件的軟件行業(yè)，則可免減所得稅。等的也有許多狀況。

造成此錯(cuò)誤觀念的緣故關(guān)鍵是沒(méi)有對(duì)有關(guān)填寫表格表明做一個(gè)細(xì)膩的學(xué)習(xí)P訓(xùn) ，另外針對(duì)小微企業(yè)別的行業(yè)定義搞混，例如覺(jué)得小微企業(yè)為什么會(huì)是一般納稅人（要了解一般納稅人和小微企業(yè)歸屬于所得稅和個(gè)人所得稅2個(gè)定義層面），例如覺(jué)得小微企業(yè)為什么會(huì)是高新企業(yè)（公司是否高新科技和他小很大沒(méi)有關(guān)聯(lián)）。這些也有別的定義搞混或是自我認(rèn)識(shí)不正確的難題。

錯(cuò)誤觀念六：小微企業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)，判斷合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，事后預(yù)繳稅款時(shí)不需再判斷是不是合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)現(xiàn)行政策，預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、本年度應(yīng)納稅額指標(biāo)值，暫按當(dāng)年度截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終的狀況開展分辨。也就是說(shuō)在個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款全過(guò)程中，這一判斷是不斷總計(jì)開展的。并且個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)的判斷假如與本年度個(gè)人所得稅年度匯算清繳判斷不一致時(shí)，現(xiàn)行政策還要求“公司預(yù)繳稅款所得稅時(shí)已享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策，年度匯算清繳所得稅時(shí)不符《通告》第二條要求的，理應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅稅金。”

另外依據(jù)G 稅總局公示2020年第2號(hào)：“原不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，在本年度正中間預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，按本公示第三條要求分辨合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)依照截止當(dāng)期申請(qǐng)隸屬期終總計(jì)狀況測(cè)算享有小微企業(yè)個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策。當(dāng)年度先前期內(nèi)因不符小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而多預(yù)繳稅款的所得稅稅金，可在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。”

因此小微企業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款時(shí)，有關(guān)是不是滿足條件的判斷是一個(gè)動(dòng)態(tài)性的全過(guò)程。而并不是干固的方式。

錯(cuò)誤觀念七：小微企業(yè)在所得稅預(yù)繳稅款必須辦理備案才可以享有稅收優(yōu)惠政策

《G 稅總局有關(guān)執(zhí)行小微企業(yè)普慧性個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策相關(guān)難題的公示》（G 稅總局公示2020年第2號(hào)）第五條要求，小微企業(yè)在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容，即可享受小微企業(yè)個(gè)人所得稅免減現(xiàn)行政策。

從2020本年度剛開始，在預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，公司可立即按當(dāng)年度截止本期終的總資產(chǎn)、從事總數(shù)、應(yīng)納稅額等狀況分辨是不是為小微企業(yè)。與先前必須融合公司上一個(gè)繳稅本年度是不是為小微企業(yè)的狀況開展分辨對(duì)比，方式更簡(jiǎn)易、可預(yù)測(cè)性更強(qiáng)。

錯(cuò)誤觀念八：小微企業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款，未獲得稅票的不可以在預(yù)繳稅款前扣減

《G 稅總局有關(guān)所得稅多個(gè)難題的公示》（G 稅總局公示2011年第34號(hào)）　第六條要求，公司當(dāng)年度具體產(chǎn)生的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N各樣緣故無(wú)法立即獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度個(gè)人所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展結(jié)轉(zhuǎn)；但在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)填補(bǔ)出示該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)。

由此可見(jiàn)，公司當(dāng)年度具體產(chǎn)生的相關(guān)成本、花費(fèi)，因?yàn)楦鞣N各樣緣故無(wú)法立即獲得該成本費(fèi)、花費(fèi)的合理憑據(jù)，公司在預(yù)繳稅款一季度個(gè)人所得稅時(shí)，可暫按賬目產(chǎn)生額度開展結(jié)轉(zhuǎn)。

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