轉(zhuǎn)變一：公益性捐贈(zèng)開(kāi)支能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法》第九條公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減。

新要求：公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支，在本年度資產(chǎn)總額12%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減；超出本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后三年本質(zhì)測(cè)算應(yīng)納稅額時(shí)扣減。本通告自2020年1月1日實(shí)行，2016年9月1日至2016年12月31日產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支未能2016年抵扣的一部分，可按本通告實(shí)行。(稅務(wù)總局〔2020〕15號(hào))

轉(zhuǎn)變二：職工教育經(jīng)費(fèi)抵扣占比提升了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法條例全文》第四十二條除G 務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不超出薪水、薪酬總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

新要求：自2020年1月1日起，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，不超出工資薪金所得總金額8%的一部分，準(zhǔn)許在預(yù)估所得稅應(yīng)納稅額時(shí)扣減;超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。(稅務(wù)總局〔2020〕51號(hào))

轉(zhuǎn)變?nèi)阂徊糠制髽I(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)成本期限增加了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法》第十八條公司繳稅本年度產(chǎn)生的虧本，準(zhǔn)許向之后本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本，用之后本年度的個(gè)人所得填補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)成本期限更多不能超過(guò)五年。

新要求：自2020年1月1日起，當(dāng)初具有高新企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)(以下統(tǒng)稱資質(zhì))的公司，其具有資質(zhì)本年度以前5個(gè)本年度產(chǎn)生的并未填補(bǔ)完的虧本，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)，更多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年增加至10年?！?稅務(wù)總局〔2020〕76號(hào))

轉(zhuǎn)變四：研發(fā)支出加計(jì)扣除占比提升了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法》第三十條公司的以下開(kāi)支，能夠在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi);……

《所得稅法條例全文》第九十五條所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所指科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)的加計(jì)扣除，就是指公司為開(kāi)發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)，未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，依照科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)的50%加計(jì)扣除;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的150%攤銷。

新要求：公司進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2020年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)，再依照具體發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，在所述期內(nèi)依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的175%在稅前攤銷。(稅務(wù)總局〔2020〕99號(hào))

轉(zhuǎn)變五：小微企業(yè)可享有的現(xiàn)行政策更特惠了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法》第二十八條滿足條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。

《所得稅法條例全文》第九十二條所得稅法第二十八條一 款所指滿足條件的小微企業(yè)，就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超出30萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出100人，總資產(chǎn)不超出3000萬(wàn)余元;(二)別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超出30萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出80人，總資產(chǎn)不超出1000萬(wàn)余元。

新要求：自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)余元(含100萬(wàn)余元)的小微企業(yè)，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所指小微企業(yè)，就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁制造行業(yè)，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出100人，總資產(chǎn)不超出3000萬(wàn)余元;

(二)別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超出100萬(wàn)余元，從事總數(shù)不超出80人，總資產(chǎn)不超出1000萬(wàn)余元。(稅務(wù)總局〔2020〕77號(hào)、G 稅總局公示2020年第40號(hào))

轉(zhuǎn)變六：一部分固資，可一次性在抵扣了

原現(xiàn)行政策：《所得稅法條例全文》五十九條固資依照直線法測(cè)算的折舊費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

新要求：公司在2020年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備、器材，企業(yè)使用價(jià)值不超出500萬(wàn)余元的，容許一次性記入本期成本在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)扣減，已不分本年度測(cè)算折舊費(fèi)。(稅務(wù)總局〔2020〕54號(hào))

轉(zhuǎn)變七：撤銷授權(quán)委托海外研發(fā)支出稅前加計(jì)扣除限定

自2020年1月1日起，授權(quán)委托海外開(kāi)展產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)所產(chǎn)生的花費(fèi)，依照花費(fèi)具體發(fā)生額的80%記入受托人的授權(quán)委托海外研發(fā)支出。授權(quán)委托海外研發(fā)支出不超出地區(qū)滿足條件的研發(fā)支出三分之二的一部分，能夠按照規(guī)定在所得稅前加計(jì)扣除。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總G 家科技部有關(guān)公司授權(quán)委托海外科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)扣除相關(guān)現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕64號(hào))

轉(zhuǎn)變八：G 際服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)性先進(jìn)型服務(wù)型減征15%征收率征繳所得稅

自2020年1月1日起，對(duì)經(jīng)評(píng)定的技術(shù)性先進(jìn)型服務(wù)型(G 際服務(wù)貿(mào)易類)，減征15%的征收率征繳所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總商業(yè)部G 家科技部國(guó)家發(fā)展趨勢(shì)改革創(chuàng)新委有關(guān)將G 際服務(wù)貿(mào)易改革創(chuàng)新示范點(diǎn)地域技術(shù)性先進(jìn)型服務(wù)項(xiàng)目所得稅現(xiàn)行政策營(yíng)銷推廣至全G 性執(zhí)行的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕44號(hào))

轉(zhuǎn)變九：擴(kuò)張海外投資人以利潤(rùn)分配對(duì)外直接投資暫未征繳預(yù)提所得稅現(xiàn)行政策應(yīng)用領(lǐng)域

自2020年1月1日起，對(duì)海外投資人從我G 地區(qū)居民企業(yè)分派的盈利，用以地區(qū)對(duì)外直接投資暫未征繳預(yù)提所得稅現(xiàn)行政策的應(yīng)用領(lǐng)域，由外G 投資鼓勵(lì)類新項(xiàng)目擴(kuò)張至全部非嚴(yán)禁外G 投資的新項(xiàng)目和行業(yè)。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總國(guó)家發(fā)展趨勢(shì)改革創(chuàng)新委商業(yè)部有關(guān)擴(kuò)張海外投資人以利潤(rùn)分配對(duì)外直接投資暫未征繳預(yù)提所得稅現(xiàn)行政策應(yīng)用領(lǐng)域的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕102號(hào))

轉(zhuǎn)變十：海外組織項(xiàng)目投資地區(qū)證券市場(chǎng)獲得的債卷利息收入暫免征繳所得稅

自2020年11月7日起止2021年11月6日止，對(duì)海外組織項(xiàng)目投資地區(qū)證券市場(chǎng)獲得的債卷利息收入暫免征繳所得稅和所得稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《G 家財(cái)政部G 家稅務(wù)總有關(guān)海外組織項(xiàng)目投資地區(qū)證券市場(chǎng)所得稅所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕108號(hào))

轉(zhuǎn)變十一：創(chuàng)投企業(yè)特惠營(yíng)銷推廣至全G 性

公司制創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資基金方法對(duì)外直接投資于種子期、初創(chuàng)高新技術(shù)企業(yè)公司(下稱初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)公司)滿2年的，能夠依照投資總額的70%，在股份擁有滿2年的當(dāng)初抵稅該公司制創(chuàng)投公司的應(yīng)納稅額;當(dāng)初不夠抵稅的，能夠在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅。

有限合伙企業(yè)制創(chuàng)投公司，采用股權(quán)投資基金方法對(duì)外直接投資于初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)公司滿2年的，其法定代表人合作伙伴能夠依照對(duì)初創(chuàng)期高新技術(shù)企業(yè)公司投資總額的70%，抵稅法定代表人合作伙伴從合伙人創(chuàng)投企業(yè)分到的個(gè)人所得;當(dāng)初不夠抵稅的，能夠在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅。

現(xiàn)行政策根據(jù)：《G 家財(cái)政部、G 稅總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資本人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕55號(hào))和《G 稅總局有關(guān)創(chuàng)投公司和天使投資本人稅收優(yōu)惠政策相關(guān)難題的公示》(G 稅總局公示2020年第43號(hào))

轉(zhuǎn)變十二：集成電路芯片公司的稅收優(yōu)惠政策

2020年1月1今后項(xiàng)目投資新開(kāi)設(shè)的集成電路芯片圖形界限低于130納米技術(shù)，且經(jīng)營(yíng)期在10年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或新項(xiàng)目，一 年至第二年免稅所得稅，第三年至第五年依照25%的法律規(guī)定征收率遞減征繳所得稅，并享有至滿期才行;2020年1月1今后項(xiàng)目投資新開(kāi)設(shè)的集成電路芯片圖形界限低于65納米技術(shù)或投資總額超出150億美元，且經(jīng)營(yíng)期在15年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)或新項(xiàng)目，享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策。

必須留意的是，集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自新項(xiàng)目獲得一 筆制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起測(cè)算。該文檔還要求了2020年12月31此前開(kāi)設(shè)，但未盈利的集成電路芯片圖形界限低于0.25μm或投資總額超出80億美元，且經(jīng)營(yíng)期在15年左右的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè);自盈利本年度起，享有五免五遞減稅收優(yōu)惠政策;2020年12月31此前開(kāi)設(shè)但未盈利的集成電路芯片圖形界限低于0.8μm的集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)，自盈利本年度起，享有兩免三減半稅收優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行政策根據(jù)：G 家財(cái)政部、G 稅總局公布《有關(guān)集成電路芯片制造業(yè)企業(yè)相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策難題的通告》(稅務(wù)總局〔2020〕27號(hào))

轉(zhuǎn)變十三：義務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)用能夠抵扣

公司報(bào)名參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)許抵扣。該公示適用2020本年度及之后本年度所得稅年度匯算清繳。

現(xiàn)行政策根據(jù)：G 稅總局公布《有關(guān)義務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)用所得稅抵扣相關(guān)難題的公示》(G 稅總局公示2020年第52號(hào))

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